廈門仟億娛樂電梯工程有限公司

既有多層住宅加裝電梯是改善居民生活 、方便老年人出行的重要民生舉措 ，目前上海市加速度進行中 ！今天申稅小微來梳理下電梯企業在銷售 、安裝以及後續維護保養服務的相關稅收政策 ，一起來了解下吧 ！

一 、不同經營模式的涉稅處理

1.企業自產電梯銷售並負責安裝

納稅人銷售活動板房 、機器設備 、鋼結構件等自產貨物的同時提供建築 、安裝服務 ，不屬於《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發)第四十條規定的混合銷售 ，應分別核算貨物和建築服務的銷售額 ，分別適用不同的稅率或者征收率 。

根據（稅務總局公告2018年第42號）第六條規定 ，一般納稅人銷售自產機器設備的同時提供安裝服務 ，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額 ，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅 。

2.企業外購電梯銷售並負責安裝

根據（稅務總局公告2018年第42號）第六條規定 ，一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務 ，如果已經按照兼營的有關規定 ，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額 ，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅 。

3.安裝運行後的電梯維護保養服務

根據（稅務總局公告2018年第42號）第六條規定，納稅人對安裝運行後的機器設備提供的維護保養服務 ，按照“其他現代服務”繳納增值稅 。

二 、案例分析

A企業為一家電梯銷售公司（一般納稅人） ，主營電梯銷售 、安裝及維護保養服務 ，2020年8月與購買方簽訂合同 ，約定電梯銷售價格為60萬元 ，電梯安裝費用為20萬元 ，後續提供該電梯一年期的維護保養服務 ，費用為6萬元  ，那麽該企業應繳納的增值稅款為多少呢 ？(均為不含稅銷售額)

根據上述文件的規定 ，該企業為外購電梯銷售並負責安裝 ，已經按照兼營的有關規定 ，分別核算電梯和安裝服務的金額 ，因此適用不同稅率 ，即銷售電梯稅率為13% 、安裝服務可以選擇9%或者3%（簡易計稅方法） 。後續提供的維護保養服務 ，按照“其他現代服務”6%繳納增值稅 ，稅款計算如下 ：

增值稅銷項稅額=60×13%+20×9%+6×6%=9.96萬元

如果選擇簡易計稅方法 ，簡易計稅方法應納稅額=20×3%=0.6萬元 ，一般計稅方法銷項稅額=60×13%+6×6%=8.16萬元

即 ：應繳納增值稅=60×13%+20×3%+6×6%=8.76萬元

如果該企業未按照兼營的有關規定 ，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額 ，則按照混合銷售計算繳納增值稅 。應繳納增值稅=（60+20）×13%+6×6%=10.76萬元

原標題 ：《【漲知識】加裝電梯進行時 ，一文帶您了解電梯行業相關涉稅政策》